关联企业间，广告费和业务宣传费如何分摊扣除

众所周知，广告费用和业务促进费用可以在企业的公司所得税税前扣除，范围内不超过年度销售（营业）收入的税前扣除额度。但是，如何扣除附属公司之间的广告费用和业务促进费用？请参阅本文以进行分析！

政策基础

“财政部和州政府对广告费和业务促销费用支出的税前扣除政策的通知”（财务和税收[2017]第41号）规定，这些企业规定，该企业为隶属的企业提供了签署广告费用和业务促进业务的限制费用的销售费用，而销售限制了销售费用，限制了投放费用，该群体限制了投放费用，该群体限制了投放费用，该群体限制了销售费用，该群体的销售范围限制了范围，该群体的收入限制了预先提出的费用，该企业限制了预先提出的费用，并限制了销售费用。不超过本一年的销售（业务）收入，可以从企业中扣除，或者可以根据分配协议收集到另一方或全部。当另一方计算企业的广告费用和业务促销费用的税前扣除限额时，可能不包括根据上述方法收集到企业中的广告费用和业务促销费用。

政策解释

根据文件的规定开yun体育官网入口登录app，如果附属企业签署了广告费共享协议，则可以自由选择从企业中扣除或根据分配协议将其从企业中扣除或将其收集到另一方。相关方向另一方扣除的广告费用和业务促销费用必须在其销售收入的规定比例计算的限制之内，转移费用和企业中扣除的转移费用和支出的总和不得超过根据规定的限制。接受收款扣除的附属企业不会占据该企业的原始扣除限额，即，根据法规，企业可以扣除的广告和宣传费用计算。此外，附属企业收取的广告和宣传费也可以从公司扣除。但是，分配的一方不得反复计算扣除额。

填写年度公司所得税申报表的要点：

广告费和业务促销费的税收调整主要在“详细的税收调整项目清单”（A105000）和“跨年税调整的详细清单，例如广告费和业务促销费用”（A105060）。

案例描述

A和B公司是附属企业（均在葡萄酒中生产）。根据分配协议，B公司在2021年产生的广告费和业务促销费中的40％将由A公司收集和扣除。 A公司的销售收入为2000万元人民币，实际的广告费用为400万元。 （假设前几年没有广告费结转）

计算过程

B公司在2021年的销售收入为3000万元人民币，其广告费用和业务促销费用的扣除额占其销售收入的15％，税前扣除额限额为450万元（3000×15％）。然后开元ky888棋牌官方版，企业B向企业A扣除的广告和业务促销费用应为180万元（450×40％），企业B扣除的广告和业务促销费用在税收之前扣除的是：270万元（450-180）（450-180），以及Enteraprise be in Enterprise B中的广告和业务促进费用in Future Yer Y Yer Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y Y YER YERB 1.65 nirb 1.65（RM）1.5（RM 1.5 rm rm rm rm rm rm rm rm rm rm rm rm。

A公司2021年的销售收入为2000万元人民币，其广告费用和业务促销费用的扣除额是销售收入的15％开元ky888棋牌官网版，税前扣除额限额为300万元（2000×15％）。同时，可以扣除B公司收集的180万元广告费用。

填写声明表：

1。公司b

跨年调整的详细清单，例如广告费和业务促销费用（A105060）

税收调整项目详细信息清单（A105000）

2.公司a

跨年调整的详细清单，例如广告费和业务促销费用（A105060）

税收调整项目详细信息清单（A105000）

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