关联申报怎么填？快来打开广东税务国际税收服务锦囊③
国际税项提示可以方便人们，春季微风陪伴您
- 如何填写相关声明？ -
As the national tax system is carrying out the "Spring Breeze Action for Convenient Taxation", the Guangdong Provincial Taxation Bureau benchmarks the needs and expectations of taxpayers, widely collects difficult problems in taxpayers' handling of related declarations, carefully sorts out 36 related tax declaration risk points, conducts in-depth and easy-to-understand analysis one by one, puts forward response opinions and suggestions, and forms an international tax service tip to帮助纳税人更准确地了解相关的声明要求，进一步降低和解决各种国际税风险开yun体育app入口登录开元ky888棋牌官网版，并帮助广东继续建立面向市场的，基于法律和国际商业环境。
广东省税务局的附属国际税务服务提示分为三个时期。今天，我将把第三阶段推向您。感谢您的关注！
目录
1。提交国家报告的义务尚不清楚
2。未统一检查国家报告表格
3。填写“会计年度”报告表中的错误
4。填写国家报告中的错误表格“国家（地区）”
5。对国家报告的“关联方”表格的误解
6。是否对国家报告表的数据口径有任何不正确的理解
7。关于国家报告中成员实体状态的任何不正确报告
8。国家报告的附加描述表不标准化
01
提交国家报告的义务尚不清楚
风险点
如果您不了解提交国家报告的义务，您将错误地检查国家报告并填写报告表，或错误地填写报告公司信息表和与国家报告相关的内容。
有风险的表格
“公司年度相关业务报告表”，G000000“报告企业信息表”和6个国家报告表。
你知道技巧
根据第42号公告的规定，具有以下情况之一的居民企业应填写国家报告：
（1）居民企业是跨国企业集团的最终控制企业，其合并财务报表中各种类型的收入总额超过55亿元人民币。
（ii）跨国企业集团将居民企业指定为国家报告的报告企业。
理解上述规定的关键是掌握以下问题：
（i）“最终持有企业”是指可以合并其所属跨国企业集团所有成员实体的财务报表的企业，并且不能包括其他企业的合并财务报表。填写“报告企业信息表”时，当“ 119 Enterprise Group最终持有企业”检查“否”，“ 120 Enterprise Group最终持有企业名称”和“ 121 Enterprise Group最终持有企业国家（区域）”是必需的。实际上，最终可能只有一家控制公司。如果公司由两个股东持有，比率为50:50，则两个股东将合并公司的财务报表，他们可能是公司的最终控制企业。
（ii）“上一个会计年度”是指居民企业报告年度的上一个财政年度。例如，当居民企业在2022年的2021年对其相关的业务交易进行相关声明时，它决定了它是否要提交一份国家报告开元棋官方正版下载，而不是2021年合并财务报表中各种收入的总收入总数是否超过55亿元，而是在合并财务中的各种收入总额超过2020年。但是，应该指出的是，尽管确定是否提交国家报告的基础是报告年度上一财政年度的收入金额，并且不需要考虑报告年度的收入金额，但填写国家报告的具体形式的基础是报告年度的相关信息。
（iii）一个跨国企业集团是指在不同国家（地区）中包含两个或多个企业的任何集团，或该集团中包含的某个企业构成一个国家（地区）的税收居民，并具有通过在另一个国家（地区）（地区）（地区）（地区）从事业务活动的税收义务。尽管某个企业是企业集团的最终控制企业，但如果企业组未建立子公司或海外分支机构，则它不应属于跨国企业集团，并且企业不需要提交国家报告。
（iv）尽管居民企业不是企业集团的最终控制企业，但它应按照跨国企业集团的要求提交国家报告。在这种情况下，在“报告企业信息表”中，应将122指定为报告企业“是”，而“是”，而“ 119 Enterprise Group最终持有企业”应检查“否”。
（v）当最终控制企业是中国居民企业的跨国企业集团及其信息涉及国家安全时，可能会根据相关的国家法规来免除某些或所有国家的报告，但该企业应为主管税务机构提供相应的支持证据。
02
国家报告表格未均匀检查
风险点
错误地检查了国家报告表格，并且未完成统一的支票。
有风险的表格
G114010“国家报告 - 国家分配表，税收和商业活动” -G114031“附加笔记表（英语表）”
你知道技巧
该国的6个报告是一组形式。企业符合国家报告填写标准。检查国家报告时，应同时检查6个报告并同时填写。取消支票时，还应同时取消。
03
在国家报告表格“会计年度”中填写错误
风险点
《国家报告》表格中的“会计年度”中有不正确的填补。
有风险的表格
G114010“国家报告 - 国家分配表，税收和商业活动” -G114031“附加笔记表（英语表）”
你知道技巧
该国报告填补了跨国企业集团最终控股公司的全球收入，税收和业务活动的国家分配。当中国居民企业被跨国企业集团指定为该国报告的报告公司，并且跨国企业集团的最终控股公司的会计年度与中国不同时，它应将该集团最终控股公司在当前时期结束的国家报告。也就是说：提交最终控股公司去年12月31日之前结束的财政年度的国家报告。
例如：公司最终控股公司的会计年截止日期为6月30日，然后该公司应提交从2020年7月1日至2022年5月31日之前的2021年6月30日的财政年度报告。
04
填写国家报告的错误表格“国家（地区）”
风险点
国家报告表格中的“国家（地区）”不完整，并且已提交的成员实体不列出该集团的“成员实体”构成居民企业的所有税收管辖区。
有风险的表格
G114010“国家报告 - 国家分配表，税收和商业活动” -G114021“国家报告 - 跨国企业集团（英语表）的成员实体清单”
你知道技巧
“国家（地区）”填写“国家（地区）”跨国企业集团的成员实体是居民企业所属的国家（地区），根据其业务活动所在的国家（地区），永久机构在报告中填写报告。在任何一个国家（地区）中，一个不构成居民企业的成员实体应根据任何国家的摘要（地区）的形式填写单独的行。在构成居民企业的成员实体的一个以上国家（地区）中，该国家（地区）应根据相关税收协议确定其所属的国家（地区）。如果没有适用的税收协议，则应根据成员实体的实际管理机构作为国家（地区）的位置进行报告。该国（地区）应填写标准名称。目前，广东省级电子税收局在此专栏中设立了下拉菜单。企业可以根据实际情况选择填充。
应当指出的是，成员实体包括跨国企业集团的合并财务报表中实际包含的任何实体，以及任何实际上未包含在跨国企业集团的合并财务报表中的实体，而多政治企业集团持有的股票持有的股权应包含在多个企业范围内的任何公共企业，该公共企业涉及多个企业的跨性别企业，涉及多个企业的跨性别企业，涉及多个企业的多个企业，该公共企业涉及多个企业的多个企业，该公共企业涉及多个企业的多个企业，该公共企业涉及多个企业的跨国公司企业集团的股权，涉及多个企业的跨性别企业集团。仅由于业务的重要性或重要性，或独立计算和准备财务报表的永久机构，包括在跨国企业集团的合并财务报表中。
05
国家报告表中对“关联方”的误解
风险点
我们没有注意国家报告表中提到的“关联方”与第42号公告中提到的“关联方”之间的区别，这导致填写收入信息的错误。
有风险的表格
G114010“国家报告 - 国家分配表，税收和运营活动”，G114011“国家报告 - 国家分配收入，税收和运营活动表（英语表）”
你知道技巧
根据2017年第26号税收公告，该国跨国企业集团的“关联方”报告是指其“成员实体”。因此，在“国家报告 - 收入和商业活动的国家分配表”（中文和英语表）的第三列中，在跨国企业集团的第一列中填写的每个成员实体（地区）所获得的收入（地区）在跨国企业集团的第一列中填充的第一列和其他成员列表中的跨国企业集团第二列的第二列中填写的其他成员列表 - 汇总列表 - 汇总列表 - 汇总的Enserprise Ensprise and Summprise Ensprise unsprise and Insprisriant inspriase Ensprise and Inspriant insprise Ensprise（国家（地区）填补了该国（地区）（区域）的第一列。因此，第2列中的“收入非附属方”填写了成员实体与非成员实体之间的交易所获得的收入。填写国家报告时，企业应特别注意以下事实：这里提到的相关方与公告第42号公告中提到的相关方不同。
06
对国家报告表的数据口径是否有不正确的理解
风险点
该公司对国家报告表的数据源有不正确的了解。
有风险的表格
G114010“国家报告 - 国家分配表，税收和运营活动”，G114011“国家报告 - 国家分配收入，税收和运营活动表（英语表）”
你知道技巧
国家报告要求每年都应使用相同的数据源，但是表中报告的收入，利润和税收负担并不要求它与跨国公司的合并财务报表完全一致。如果使用每个独立实体的法定财务报表数据披露，则所有金额应以年平均汇率为单位的最终控股公司使用的货币单位，并在表G114030“附加说明表”中陈述。无需调整国家之间不同的会计标准造成的差异（地区）。
07
在国家报告表中，有任何不正确的报告成员实体状态的报告
风险点
在国家报告表中，成员实体的列表不完整，主要业务活动不准确。
有风险的表格
G114020“国家报告 - 跨国企业集团的成员实体清单”，G114021“国家报告 - 跨国企业集团（英语表）的成员实体清单”
你知道技巧
以这种形式的“国家（地区）”的报告应与“国家报告 - 收入，税收和商业活动的国家分配表”中填写的信息一致。
“该国成员实体的名称（区域）”填写了该国所有居民企业成员实体（地区）的全名，该国（地区）跨国企业集团在第1列中填写。永久机构应以其属于该国的居民名义填写该国的名义，并指示该国（地区（地区）（该地区）（该地区）（永久机构）。如果由XYZ Company在A国建立的永久机构，则应填写XYZ Company A Company（地区）的永久机构。
“主要业务活动”基于每个成员实体在相关国家（地区）进行的主要业务活动的性质，并在相应的项目下进行了确认。如果检查“其他”，则应在表G114030中解释成员实体的特定业务活动。应当指出的是，此处披露的有关业务活动的信息应与同期披露的相关内容一致。
08
国家报告的其他描述表格未标准化
风险点
国家报告表格的附加说明表格太简单了，无法填写和无法提供其他解释。
有风险的表格
G114030“国家报告及票据表”，G114031“国家报告 - 及格笔记表（英语表）”
你知道技巧
此表格有两个主要项目：
（i）对国家报告中使用的数据源的简要说明。如果与往年相比，数据源已更改，请解释变化及其影响的原因。
（ii）如果您在表G114020的“主要业务活动”列中检查“其他”，则必须说明成员实体的特定业务活动。
实际上，一些公司提交空白表格，这些表格不符合填写申请的要求。
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