手把手教填年度关联业务往来报告表

2021年企业相关的应用程序和同一时期的数据准备。为了帮助纳税人更准确地了解相关申请的要求，编辑仔细筛选了有关处理相关申请的十大常见问题，并教您逐步填写年度相关的业务交易报告表。关注编辑以快速学习。

一

在什么情况下，您需要填写相关的业务交易报告表？

根据第42号公告的规定，在三种情况下需要相关声明：

（1）在一年中实施会计检查并及其分支机构收集业务交易的居民企业。

（2）在中国建立机构和地点的非居民企业，并根据事实宣布并缴纳公司所得税，并在一年内与其分支机构进行商业交易。

（iii）在一年中与其分支机构业务交易的居民企业，但符合报告国家报告的条件。

常见的不足程度的情况包括：

（1）错误地认为，国内企业不需要相关声明，只有外国企业需要相关的声明；

（2）错误地认为，家庭相关的交易不需要相关声明，只有与海外相关的交易需要相关声明；

（3）一个错误地认为，无需与个人交易有关的报告，只有在涉及与企业（或组织）的相关交易时，有必要报告与关联交易有关的报告；

（iv）错误地认为，只有相关交易需要提交国家报告，并且没有相关交易的情况不需要国家报告；

（5）相关交易的一方可以声明，而不是双方都需要声明这只是一个错误。

实际上，如果某些企业在一年内没有与其分支机构的商业交易，并且不符合报告国家报告的条件，那么他们仍然会发表相关声明（即“零声明”），这可能会导致税务机构对他们进行不必要的相关声明。

二

填写需要什么表格才能发表相关声明？

在报告公司所得税的年度税时，在“ A000000基本信息表”中选择“是”时，“ 202海外相关交易”将自动提出“年度相关商业交易报告表”。

“企业年度相关业务报告表”总共有22个附件表格。除了“报告企业信息表格”，“累积中国人民共和国企业的业务交流”和“关联关系表”外，其他19个附件也应基于本报告中的实际业务，企业选择“填写”或“填写”或“不填写”。

实际上，一些公司无法正确理解这一要求。例如，某个企业在本报告年度没有相关的劳动业务，但是在填写“企业年度相关企业关系报告表”的报告表格时，没有数据可以填写相应的报告，从而导致数据不完整。

三

关于“ G0000000报告企业信息表”的常见填充问题

在此表中有多个字段可以检查，应注意的是

（i）123被指定为国家报告的报告公司

尽管某些居民企业不是企业集团的最终控制企业，但它们被跨国企业集团指定为国家报告的报告企业，应根据需要提交国家报告。在这种情况下，在“报告企业信息表”中，应将122指定为报告企业“是”，而“是”，而“ 119 Enterprise Group最终持有企业”应检查“否”。

（ii）124准备今年同期信息

实际上，企业应非常重视当代材料的准备，严格遵循相关法规，真实，准确地填写报告，并努力确保如果不选择他们，则不应选择它们，如果应该选择它们，则应选择它们。如果企业的实际状况不需要准备同期信息，而是选择在发表相关声明时填写同前信息的准备，那么当税务机关进行特殊税收调整风险分析时，它可能会成为关注的“额外”目标；而且，如果企业需要准备同期信息，但在发表相关声明时不会如实填补它，一旦企业需要进行特殊的税收调整，税务机关可能会根据企业所得税法的要求，以基准利率加上5个百分点来计算利息，并遭受额外的损失。

（iii）125实施任命定价安排，126个标志或实施成本分享协议

实际上，发现一些公司检查了“ 125来实施任命定价安排”和“ 126来签署或执行成本分享协议”。正确的方法是，如果公司正在实施预订定义安排（包括双边和单方面预订的定义安排）或本报告期间的成本分担协议，则在相应的列中检查“是”，否则请检查“否”。

（iv）200企业的内部部门信息

实际上，企业应根据实际条件从顶级填写报告。还应特别注意相关声明和税收注册之间的一致性开yun体育app入口登录，公司所得税年度税收声明基本信息表，本地文件和其他相关信息。

（v）203年员工人数

实际上，企业应注意相关声明和年度公司所得税声明表中员工人数的计算公式。例如，相关声明“报告企业信息表”中“ 203员工人数”的计算公式如下：员工数量=（年度的早期价值 +结束值）÷2;以及年度公司所得税声明表格中“ 104名员工人数”的计算公式“基本信息表”的基本信息表“企业所得税税付款报告”如下：员工人数=全年的全年平均值=全年÷4的平均值的总和4，以及全年的平均值4的季度平均值=（季度价值的早期价值 +最终值 + Ending + Ending + Ending Value）。

（vi）400个公司股东信息（前五名）

实际上，企业应注意“股权的起点”，该股权应填补股东股东比率的最新变化日期。如果某个股东的股权比率从报告年度从30％下降到20％，并且持续到报告年度的最后一天，则比例的日期下降到20％。

四个

关于填写“ G101000关系表”的常见问题

确定关系中的常见错误包括：

（1）根据公告第42号公告没有区分相关关系的类型；

（2）同一相关方有多种相关的关系类型，但是仅检查了一种或某些相关的关系类型，并且未根据实际情况检查多个相关的关系类型；

（3）仅填补企业和组织性质的相关方，以及缺少个人性质的相关方。

此外，如果关系在一年内发生变化，则到期日期很容易出现错误。 Except for the fund-loan relationship, if there are any changes in other related relationships within the year, the actual change date will be filled in. If there is no change, the annual start and deadline of this report will be filled in. For example: From January 1 to March 31, 2021, Company A owned 50% of Company B's equity, but Company A sold 30% of Company B's equity to Company C on April 1, 2021, and Company C owned the equity until December 31, 2021. In这个案件，无论其他可能构成附属关系的情况如何，A和公司B公司将在2021年1月1日至3月31日之间形成附属关系，C公司C和B公司将在2021年4月至2021年12月31日之间形成附属关系。

五

关于填写“ G100000年度相关业务交易摘要表”的常见问题

（i）报告非相关交易的数量不足

一些附件的表并未专门填写用于非相关交易信息的列，而是使用用于国内和外国相关和非相关交易的列设计。企业应注意，总交易金额应包括非相关交易的金额。如果未计算非相关交易的数量，它不能真正反映公司相关交易金额的比例为总交易交易金额，并且很容易被误认为该公司是100％相关的交易。

（ii）填充相关交易类型的错误

公告第42号公告的第4条将相关交易分为五种类型：有形资产使用权或所有权的转让，金融资产的转让，无形资产使用权或所有权，财务通信和劳动交易的转让。在这五种类型之间没有保证子句，也就是说，没有“其他交易类型”。换句话说，企业与相关方之间的所有相关交易都需要包含在上述五种交易类型中。实际上，以下问题相对容易出现错误，企业应特别注意它。

1。通过传入的材料加工企业收取的处理费，以向相关方提供传入的材料处理服务，并应在“有形资产的所有权贸易”中填写，而不是“合并劳动力表”。其中，根据企业的年度进口习俗宣言价格计算“原材料 - 生产材料处理”，并根据企业的年度出口海关宣言价格计算“产品（商品） - 成分材料处理”。

2。如果技术服务费不在特许权使用费范围内，则应以“相关劳动表”为劳动费用；如果它属于特许权使用费的范围，则应在“无形资产使用权交易表”中填写。

3.委托海外相关方提供合同研发服务以及向关联方提供合同研发费用。支出的部分应在“相关劳动服务表”中填写，并且资本化部分应在“无形资产所有权交易表”中填写。

4。如果参与研发业务的企业将属于企业无形资产的研发结果所有权转让给相关方，则应填写“无形资产所有权交易表”；如果使用属于企业无形资产的研发结果的权利，则应填写“无形资产使用权利交易表”；如果它由相关方委托，并且仅收取劳动费，则应填写“相关劳动表”。

5。如果在一年内应收账款中没有转让交易，并且仅余额变化，则无需填写有关应收账款余额的变化的“金融资产交易表”。

6。当公司股东转移权益时，公司属于投资方，但不属于贸易方。自然，该交易不属于公司想要宣布的相关权益转移交易。实际上，一些公司很容易错误地将股息付给股东作为相关交易报告。

六

关于填写“ G107000融资基金表”的常见问题

（i）相关的集成或融资资金并未按要求一一填写，但只有前五名被填写或合并。

“ Rongtong资金形式”与其他相关交易细节表不同。首先，其他形式必须在总列中添加非相关交易的数量，而“隆顿基金形式”仅填充相关交易的量；其次，其他形式在相关方总结的情况下填写。除了按线填写前5个相关方外，其他相关方还将一起填写报告。但是，“隆顿基金形式”要求每笔交易中填写一项交易。如果基金在一年内部分变化，则基金的其余部分也必须作为新的相关交易进行补充。实际上，一些公司拥有大量相关和综合资金或筹集的资金，但只有5家被填写，或者将多个合并为一个。由于每笔交易的金额与今年占用的实际天数不同，因此这可能会影响年度相关债务与资产比率的计算，甚至可能误以为相关债务与资产比率超过了标准。

（ii）仅收到和支付的实际利息被填补，并且很容易错过其他与利息相关的费用。

“金融基金表”的第六和第七列中的“海外相关交易数量（利息）（利息）”和“国内相关交易金额（利息）”包括由于直接或间接收购相关债务投资的直接收购或间接收购相关债务费用，担保费用或与之相关的相关债务所需的利息，财务范围的相关债务，租赁的债务，租赁费用，租赁债务，租赁费用，租赁费用，租赁费用开元ky888棋牌官网版，租赁费用，租赁费用开yunapp体育官网入口下载手机版，租赁费用，租赁费用，租赁费用为特殊，是租赁费用，或者是间接繁重投资，相关债务投资产生的交换或损失以及其他与利息相关的费用。

七

关于填写“ G109000股票投资表”的常见问题

（1）由于年度股票投资情况缺乏变化，企业容易错过股票投资声明，而错过了股票投资声明

“股权投资表”适用于企业填写报告期间获得或继续进行的股权投资。即使企业在报告年内没有改变其股权投资，也应反映现有的股票投资情况。因此，具有相关业务交易的企业通常在制作相关声明时填写“权益投资表格”，这等同于所需表格。

（ii）填写“股票投资的下跌和股息分配”报告中填写错误

应根据公司股东会议会议或股东股东会议会议的年度分配利润或股票转让决策，根据股息投资的股息分配中的“股息和股息金额”。因此，该项目还应填补做出决定但实际上尚未分配的股息和股息。实际上，应注意以下两点：

1。由于非居民企业从来源获得的收入是股票投资收入，例如股息和股息，因此相关扣除税款的日期是股票投资收入的实际支付的日期，例如，股息和股息等日期是股息和股息的日期。非居民的消息来源从企业宣布的“股息股息收入”的性质中隐瞒。

2。要特别注意相关股东和非相关股东之间的区别。根据第42号公告中的隶属关系的判决，如果一方直接或间接持有另一方的股份达到25％以上，而两方直接或间接地持有双方持有的25％以上的股份，则它们构成了附属权益关系。因此，在“股票投资表”中，“非附属股东”是指直接股东比率小于25％且不符合确定其他相关关系的条件的股东。

八

关于填写“ G111000外部付款情况”的常见问题

根据“外交付款情况表”的报告指示，“今年向海外支付的款项”和“包括：向海外相关方的付款金额”才能根据收据和付款实施系统填写向海外和海外相关方的企业的实际付款金额。实际上，企业应关注以下问题：

（1）应根据收据和支付系统而不是应计付款系统填写此表格，即，需要填写该年的支付的金额。如果在前几年进行税前扣除额，并且尚未支付外部支付，则在报告年内支付的金额应在报告年内支付；虽然仅在报告年内仅申请外部付款但实际上并未在外部支付的金额不应填写。

（ii）“今年向海外支付的款项”不仅包括向海外相关方付款，还包括向海外无关的当事方付款；不仅向海外机构付款，还向海外个人付款。

（3）由于填写项目的原则的差异，很难在“外部付款状况表”，“相关劳动表”和公司所得税申报表“时间费”“时间费”表格中与一个相关声明之间的一一通讯，但实际上仍然存在内部交叉检查关系。建议企业真实地填写相关数据。

九

关于填写“年度相关交易财务状况分析表”的常见问题

（i）了解填写年度相关交易的个人或合并企业的财务状况分析表的条件。

在报告年内与其分支机构发表相关声明的企业中，准备个人财务报表的企业应填写“ G113010财务状况分析表（报告企业个人报告信息）”，以及准备合成财务报表的企业应填写“ G113020财务状况分析表格（报告企业报告信息）”。也就是说，“相关交易的年度财务状况分析表（报告企业的个人报告）”是所有与行为相关声明的独立会计公司都需要填写的表格，这相当于所需的表格。实际上，一些公司很容易误用G113020“年度相关交易财务状况分析表（报告企业合并财务报表信息）”，因为它们具有非独立的会计分支机构。实际上，如果公司只有非独立会计部门并且没有准备合并的财务报表，则他们只需要填写G113010“年度相关交易财务状况分析表（报告企业个人报告信息）”。

（ii）财务状况分析表在相关交易的划分中是不合理的

填写相关交易的年度财务状况分析表的困难是将每个会计项目的金额分为四种情况：海外相关交易，海外无关交易，家庭相关交易和国内无关交易。企业应首先根据财务会计细节准确地对分类进行分类。如果不可能准确分类，则应确定其他分区方法，并应解释特定的分区标准。 When there is no way to accurately divide the financial accounting details, enterprises can refer to the following division methods: operating income is divided and reported according to specific sales customers, operating costs are divided and reported according to actual accounting costs, and business taxes and surcharges, sales expenses, management expenses, and financial expenses are divided according to the principle of "fees function method" (if a certain expense is actually incurred because it is engaged in overseas related business, it is directly divided进入与海外相关的费用）。对于那些无法根据“功能”进行准确分割的人，可以根据适当的因素（例如销售成本，费用标准和销售收入）根据企业的实际情况进行分割。

实际上，一些企业未能在四种情况下合理，准确地将金额分配，而且填写分类标准说明非常简单。建议企业根据每日会计中不同相关的交易情况分开收入，成本和费用，以准确填写年度相关交易财务状况分析表。此外，无论收入，成本和费用如何分配，分类标准描述中都会详细解释。

（iii）财务状况分析表的数据在表之间不一致

当填写G113010“年度相关交易财务状况分析表（报告企业的个人报告信息）”时，企业应注意每项运营收入，运营成本和总利润的总列数量是否与“ A100000企业所得税申报表”（a a级A类）一致。如果不一致，则应检查是否存在错误陈述。此外，当调整公司所得税的年度纳税申报表数据时，“相关交易的年度财务状况分析表（报告企业的个人报告信息）也应进行相应的调整。

十

经常填写国家报告的问题

（i）提交国家报告的义务尚不清楚

根据第42号公告的规定，具有以下情况之一的居民企业应填写国家报告：

1。居民企业是跨国公司集团的最终持有企业，其合并财务报表中各种类型的收入总额超过55亿元人民币。

2。跨国企业集团将居民企业指定为国家报告的报告企业。

理解上述规定的关键是掌握以下问题：

1。“最终持有企业”是指可以合并其所属跨国企业集团所有成员实体的财务报表的企业，不能包括其他企业的合并财务报表。实际上，最终可能只有一家控制公司。如果公司由两个股东持有，比率为50:50，则两个股东将合并公司的财务报表，他们可能是公司的最终控制企业。

2。“上一个会计年度”是指居民企业报告年度的上一个会计年度。例如，当居民企业在2022年的2021年对其相关的业务交易进行相关声明时，它决定了它是否要提交一份国家报告，而不是2021年合并财务报表中各种收入的总收入总数是否超过55亿元，而是在合并财务中的各种收入总额超过2020年。

3。尽管居民企业不是企业集团的最终控制企业，但它应按照跨国企业集团要求提交国家报告。

（ii）国家报告表不完整。

该国的6个报告是一组形式。企业符合国家报告填写标准。检查国家报告时，应同时检查6个报告并同时填写。取消支票时，还应同时取消。

（iii）对国家报告表的数据口径是否有不正确的理解

国家报告要求每年都应使用相同的数据源，但是表中报告的收入，利润和税收负担并不要求它与跨国公司的合并财务报表完全一致。如果使用每个独立实体的法定财务报表数据披露，则所有金额应以年平均汇率为单位的最终控股公司使用的货币单位，并在表G114030“附加说明表”中陈述。无需调整国家之间不同的会计标准造成的差异（地区）。

（iv）国家报告的其他描述表格未标准化

1。简要说明国家报告中使用的数据来源。如果与往年相比，数据源已更改，请解释变化及其影响的原因。

2。如果在表G114020的“主要业务活动”列中检查了“其他”，则必须解释成员实体的特定业务活动。实际上，一些公司提交空白表格，这些表格不符合填写申请的要求。

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