期权会计确认

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1。金融工具，衍生金融工具和期权的定义

金融工具是指构成一家企业的金融资产的合同，并构成另一个企业的金融负债或权益工具。衍生金融工具是指具有以下特征的金融工具：①其价值变化，特定利率，证券价格，商品价格，汇率，利率指数，信用评级（信用指数）或类似变量（有些称为“指数”）； ②与其他对市场状况变化相似的合同相比，不需要初始净投资，或者几乎不需要净投资； ③在一定的未来日期和解。衍生金融工具通常使用一种或几种基本金融工具作为目标，可以说是源自基本金融工具。它主要分为两个类别：一个是前瞻性和期货合约，另一个是期权合约。本文主要讨论后者。期权合同是期权合同，其主动签署方（即持有人）有权在合同到期之前以约定的价格购买或出售一定数量的金融资产。如果市场有利，则持有人有权选择买卖金融资产；如果市场不利，持有人可以放弃买卖权。期权合同（即，正确持有人）的发行人有义务在买方要求绩效时出售或购买金融资产。

2。关于期权会计确认的讨论

美国财务会计标准委员会在公司财务报表的要素中定义了资产和负债：由于过去的交易或事件而导致的特定实体获得或控制的资产是预期的；负债是一个特定实体现在承担该人的义务的义务，该义务是由于过去的交易或事件而在将来向其他实体提供资产或为其他实体提供服务的义务。同样，IASB强调了资产定义中的三个特征，即企业的可控性，过去事务的结果以及期望为企业创造未来的经济利益。它还重点介绍了负债定义的三个基本特征，即企业所承担的当前义务，过去事项的结果以及义务的履行将导致包含经济利益的公司资源的流出。

IASB认识到衍生金融工具所代表的权利或义务，通过将衍生金融工具合同定义为导致法定义务满足过去事务所形成的这一特征的事项，认为企业只有在资产负债表上的金融资产或金融工作表上的金融工具合同的政党中才能承认企业。企业应承认衍生金融文书所暗示的各种合同权利或义务是资产或负债。国际会计标准是基于一个概念，他们认为他们可以在期权合同中隐含地确认合同权利或义务。当然，期权的会计确认也有三个程序：初始确认，随后的确认和否定确认。

但是，此类法规并不能完全消除是否确认以及如何确认期权合同的争议。本文将根据国际会计标准的规定讨论有关示例问题答案的以下观点。

示例：A公司于2004年1月3日签署了一份为期三个月的美国呼叫期权合约，以购买债券期货，并向Lixing的经纪公司支付了3,000美元的期权费用，这意味着开yunapp体育官网入口下载手机版，如果未考虑货币时间价值，则预计债券期货将上涨至153,000美元。假设债券期货市场价值在1月31日上涨至155,000美元，则期权费的相应公允价值将上升至5,000美元。 2月25日，A公司预测，债券期货的增加已达到其限制，并决定以5,200美元的价格转让此期权合同，并假定处理费用为100美元。会计处理如下：

1月3日，初步确认。 ①多：债券和期货投资150,000美元；信用：债券和期货期权合同付款150,000美元。 ②多：债券期货期权费用$ 3,000；信用：银行存款US $ 3,000。

1月31日，后续确认。确认此债券期货期权费用的公允价值变更时，借入：债券期货期权费用$ 2,000；信用：债券期货投资收入$ 2,000。

2月25日，确认终止。当转移和授予该债券期货期权合同时，①借记：银行存款5,100美元和100美元的财务费用；信用：债券期货期权费用为5,000美元，债券期货投资收入为200美元。 ②多：债券期货和期权合同$ 150,000；债券期货投资150,000美元。 1。确认问题？根据国际会计标准的规定，只有当企业成为金融工具合同条款的一方时，企业才能在资产负债表上承认金融资产或金融负债，并基于企业控制金融资产的事实来确认金融资产。但是，作为期权合同，正确持有人确认的负债是否确实会在执行合同之前确实导致经济利益的流出完全取决于持有人在到期时是否执行期权开yun体育官网入口登录app，以及持有人在执行合同时是否完全取决于市场条件时是否完全取决于期权。这样开元ky888棋牌官网版，持有人可以控制是否执行期权合约，但是可以根据其确认资产吗？从本质上讲，持有人拥有的控制权只是一种过于主观的控制权，显然将受到客观条件的影响。因此，无法确定持有人认可的金融资产是否可以为他们带来经济利益。只能说这种经济利益“可能”流入企业，并且是否可以为企业带来经济利益是值得怀疑的。同时，值得讨论的是，基于控制的观点确认资产，因为控制只是一种手段和条件，以及它是否可以带来经济利益是我们应该关注的。确认资产的最重要的事情是查看它是否可以带来经济利益。从这个角度来看，期权合同带来的权利是否可以符合确定的条件仍然值得怀疑。初始确认它的原因还不够。

正确的持有人承认期权合同所带来的义务是责任，并且责任是否会导致未来经济利益的流出，这是正确持有人无法控制的。对于衍生金融工具，如前所述，国际会计标准将衍生金融工具合同定义为导致法定义务满足过去事项所形成的这一特征并承认衍生金融工具所代表的权利或义务。本文认为，这样的讨论是不够的。因为是否合同的正确持有人执行该合同并导致经济利益的流出完全取决于正确的持有人是否执行合同，也就是说，正确的持有人确实是“没有现实的选择”，但是这种“没有现实的选择”并不一定会导致“仅履行义务”。因此，要求正确持有人确认责任的原因是不够的。

根据国际会计标准中有责任的定义，期权合同中包含的义务与应有责任的定义的第一个案例一致。因此，本文认为，对于期权合同，将其承认为资产或资产负债责任的原因不足，而披露作为或有资产或或有责任是可取的选择。当期权市场逐渐对持有人（在成熟之前）逐渐受益，并且其绩效的可能性已经很高时，证实相关的资产或负债将使信息更加可靠，尤其是对于那些可以在成熟之前选择执行或不执行的美国选择，这在处理方面更合理。我们需要在这里强调的是，此时进行的会计处理既不是交易日会计，也不是解决日期的会计。这就像偶然的责任。如果发生任何未来的事件，责任将被确认为一项责任。尽管以前是因为它只能执行，但以前被披露为一项责任，但此时应将其视为资产负债表上的估计责任。

2。如何确认问题。从上面的示例处理中可以看出，当公司A签署合同时，它确认资产（债券和期货投资）和责任（债券和期货期权合同付款），并且还确认了付费期权费用。当终止拒绝认可时，无论情况如何，都将为先前认可的资产和负债进行反向会计输入。本文认为，这种治疗也值得商bat。

如前所述，期权合同代表的权利或义务可以带来流入或经济利益的流出，而期权的实际价值在于期权费用的变化（期权费用费用是指当前市场价格与期权合同主题的罢工价格之间的差额）。因此，如果在合同日期确认了这种资产或负债，并且在拒绝认可日内进行了另一个抵销，以使资产或负债从会计理论中剥夺资产或责任，则它不符合资产和责任的定义。就会计目标而言，它不能为投资者带来更多有价值的信息。相反，它可能会误导投资者，尤其是财务分析师。因为对资产负债表中的资产和责任增加将对公司的财务状况产生不利影响。因此，即使要确认期权合同，也只能确认期权费用的期权费和期权投资损益。